Глава 18. Общие положения налога на прибыль
Статья 142.
Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на прибыль юридических лиц
(далее - "налог на прибыль") являются резидентные и иностранные
предприятия.
2. Любой иностранный субъект, не являющийся физическим
лицом, рассматривается для целей настоящего раздела в качестве предприятия,
если он не докажет, что он должен рассматриваться в качестве совместного
владения в соответствии со статьей
189 настоящего Кодекса.
Статья 143. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения резидентного предприятия
является его прибыль. Прибыль представляет собой положительную разницу между
валовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными в главе 19 настоящего Кодекса. Для
целей настоящей статьи валовой доход определяется в соответствии с положениями статьи 135 настоящего Кодекса
(включая все поступления, ведущие к увеличению чистой стоимости активов
налогоплательщика, кроме поступлений, освобожденных от налога на прибыль. При
этом в качестве дохода не рассматривается имущество, полученное в качестве
вклада в уставной фонд).
2. Объектом налогообложения иностранного предприятия,
осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через постоянное
учреждение, является его прибыль от этой деятельности, то есть его валовой
доход из источников в Республике Таджикистан, связанный с постоянным
учреждением, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в
отношении такого дохода.
3. Виды валового дохода
иностранного предприятия,
предусмотренные в статье 164
настоящего Кодекса, не связанные с его постоянным учреждением, подлежат
налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов, если источник дохода
находится в Республике Таджикистан.
4. В случаях получения иностранным
предприятием дохода от продажи или передачи имущества, не связанного с его постоянным учреждением в Республике Таджикистан,
объектом налогообложения является его прибыль от этой деятельности, то есть его
валовой доход этого вида из источников в Республике Таджикистан за календарный
год, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и
относящихся к такому доходу за этот период.
Статья 144. Ставки налога
1. С учетом частей 2 и 3 настоящей статьи прибыль
предприятий, уменьшенная на сумму перенесенных убытков с учетом положений статьи 160 настоящего Кодекса,
подлежит обложению налогом по ставке 25 процентов.
2. Виды валового дохода иностранного предприятия,
предусмотренные в части 3 статьи
143 настоящего Кодекса, облагаются налогом по ставкам в соответствии
со статьей 164 настоящего
Кодекса.
3. Прибыль иностранного предприятия в случаях,
предусмотренных частью 4 статьи 143
настоящего Кодекса, облагается налогом по ставке 25 процентов.
Статья 145. Льготы
От обложения налогом на прибыль освобождаются:
1) религиозные, благотворительные, бюджетные,
межправительственные и межгосударственные (международные) некоммерческие
организации, за исключением прибыли, получаемой ими от предпринимательской
деятельности. При этом такие организации должны вести раздельный учет основной
деятельности (деятельности, освобожденной от налога на прибыль) и
предпринимательской деятельности;
2) получаемые некоммерческими организациями
безвозмездные перечисления, безвозмездное имущество, членские взносы,
пожертвования и гранты;
3) Национальный банк Таджикистана и его учреждения;
4) дивиденды, полученные от резидентного предприятия
резидентным предприятием;
5) предприятия, в которых одновременно в отчетном
налоговом году:
а) не менее 50% численности работников составляют
инвалиды; и
б) не менее 50% средств на оплату труда и иное
материальное вознаграждение, включая натуральное, израсходовано на нужды
инвалидов;
6) новые предприятия, создаваемые в сфере производства
товаров, в год государственной регистрации и начиная с года, следующего за
годом первоначальной государственной регистрации, при внесении их учредителями,
с учетом установленных законодательством минимальных размеров инвестиций, в
уставной фонд таких предприятий нижеследующих объемов инвестиций, сроком на:
- 2 года, если объем инвестиций составляет эквивалент
до 500 тысяч долларов США;
- 3 года, если объем инвестиций составляет эквивалент
свыше 500 тысяч долларов США до 2 миллионов долларов США;
- 4 года, если объем инвестиций составляет эквивалент
свыше 2 миллионов до 5 миллионов долларов США;
- 5 лет, если объем инвестиций превышает эквивалент 5
миллионов долларов США.
При подсчете срока (продолжительности) предоставления
освобождения от налога на прибыль (налоговых каникул) в соответствии с
настоящим пунктом не учитываются последующие перерегистрации предприятия,
изменения собственников предприятия, изменения его организационно-правовой
формы и иные подобные изменения.