Глава 20. Удержание налога у источника выплаты
Статья 161.
Порядок удержания налога у источника выплаты
1. Следующие лица (налоговые агенты) обязаны
удерживать налог у источников выплаты:
1) юридические лица, а также в установленных настоящим
Кодексом случаях их обособленные подразделения, которые производят выплаты
работающим по найму физическим лицам;
2) физические лица - индивидуальные предприниматели,
которые осуществляют выплаты физическим лицам, работающим у них по найму;
3) физические и юридические лица, выплачивающие
пенсии, стипендии и пособия другим лицам, за исключением государственных
пенсий, стипендий и пособий;
4) юридические лица-резиденты, которые выплачивают
дивиденды физическим и юридическим лицам;
5) физические и юридические лица, которые выплачивают
проценты физическим и юридическим лицам;
6) физические и юридические лица, которые осуществляют
платежи, предусмотренные в статье
164 настоящего Кодекса;
7) физические и юридические лица, выплачивающие
выигрыши по облигациям, лотереям, призы (выигрыши, подарки) по результатам
конкурсов и соревнований.
2. Физическое или юридическое лицо, выплачивающее
доход, несет ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет. Если
суммы налога не удерживаются, лицо, выплачивающее доход, обязано внести за свой
счет в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующие штрафы и проценты.
3. Физические и юридические лица, удерживающие
(начисляющие) налог у источника выплаты согласно части 1 настоящей статьи, в
том числе лица, получающие средства на выплату заработной платы в банках и
других финансово-кредитных учреждениях, выполняющих отдельные виды банковских
операций, обязаны:
1) перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том
числе социальный налог в соответствии с главой
35 настоящего Кодекса, в бюджет одновременно с получением средств на
выплату заработной платы, в других случаях - в течение 5-ти банковских дней
после окончания месяца, в котором были произведены выплаты (платежи);
2) при выплате заработной платы выдавать физическим
лицам, получающим доход, по их требованию справки с указанием фамилии, инициалов,
суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (если налог
удерживается);
3) в течение 30 дней после окончания налогового года
представлять в налоговые органы по месту своего регистрационного учета в
обязательном порядке, а также направлять (представлять) физическим и
юридическим лицам, получающим (получившим) доход согласно части 1 настоящей
статьи, по их требованию в течение 10 дней справки с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, наименования (фамилии, имени и
отчества) лица, общей суммы дохода и общей суммы налога, удержанного в отчетном
году.
Банкам и другим
финансово-кредитным учреждениям запрещается выдавать наличные денежные средства
на выплату заработной платы без предварительного перечисления в бюджет
налогоплательщиками или налоговыми агентами сумм социального налога,
соответствующего вышеуказанной сумме наличных денежных средств. (Закон №376 от 20.03.08г.)
4. Работодатель, не являющийся основным работодателем
налогоплательщика, обязан удерживать подоходный налог с заработной платы по
ставке 13 процентов без применения вычетов, предусмотренных статьей 139 настоящего Кодекса.
Статья 162. Удержание налога на дивиденды у источника
выплаты
1. Дивиденды, выплачиваемые резидентными
предприятиями, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке в 12
процентов, за исключением дивидендов, выплачиваемых резидентным предприятиям.
2. Дивиденды, облагаемые налогом в соответствии с
частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя и не
подлежат дальнейшему налогообложению.
Статья 163. Удержание налога на проценты у источника
выплаты
1. Проценты, выплачиваемые резидентом или постоянным
учреждением нерезидента, или от имени такого учреждения, облагаются налогом у
источника выплаты по ставке в 12 процентов от причитающейся суммы, если доход
получен из источника в Республике Таджикистан в соответствии со статьей 34 настоящего Кодекса, за
исключением случаев части 2 настоящей статьи.
2. Проценты, в том числе по договорам финансовой
аренды (лизинга), выплачиваемые резидентным банкам, другим резидентным
финансово-кредитным учреждениям (организациям), в том числе резидентным
микрофинансовым организациям, резидентным лизинговым компаниям, не подлежат
налогообложению у источника выплаты.
3. Проценты, обложенные налогом в соответствии с
частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя -
физического лица и не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты
этому лицу.
4. Юридическое лицо - резидент, прибыль которого
подлежит обложению налогом, в случае получения процентов, обложенных налогом в
соответствии в частью 1 настоящей статьи, включает в свой валовой доход полную
сумму процентного дохода без вычета удержанного налога и имеет право на зачет
этого налога, удержанного у источника выплаты, при наличии документов,
подтверждающих удержание налога у источника выплаты.
Статья 164. Удержание налога на доходы нерезидентов у
источника выплаты
1. Доход нерезидента из источника в Республике
Таджикистан, определяемый в статье 34
настоящего Кодекса и не относящийся к постоянному учреждению этого нерезидента,
расположенному на территории Республики Таджикистан, подлежит обложению налогом
у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за
исключением вычета в случае налогообложения в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса
из общей суммы, включающей налог на добавленную стоимость и подлежащей выплате
нерезиденту, удержанного из этой общей суммы налога на добавленную стоимость),
по ставкам, определенным в части 6 настоящей статьи.
2. Под выплатой дохода понимается передача денег в
наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, товаров, иного имущества,
выполнение работ, оказание услуг.
3. Налогообложению у источника выплаты не подлежат
выплаты в пользу нерезидентов в соответствии с частью 1 настоящей статьи,
связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям (связанные с импортом
товаров) на территорию Республики Таджикистан.
4. Налогообложение доходов нерезидента у источника
выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими
доходами, полученными в Республике Таджикистан, в пользу третьих лиц в
Республике Таджикистан и (или) своих подразделений в других государствах.
5. Налог на доходы нерезидента из источника в
Республике Таджикистан удерживается независимо от формы и места осуществления
выплаты дохода.
6. С учетом положений настоящей статьи доходы
нерезидента из источника в Республике Таджикистан, не связанные с постоянным
учреждением этого нерезидента, расположенным на территории Республики
Таджикистан, подлежат налогообложению у источника выплаты как валовой доход,
без осуществления вычетов (за исключением вычета в случае налогообложения в
соответствии со статьей 220
настоящего Кодекса из общей суммы, включающей налог на добавленную стоимость и
подлежащей выплате нерезиденту, удержанного из этой общей суммы налога на
добавленную стоимость), по следующим ставкам:
1) дивиденды — согласно статье 162 настоящего Кодекса;
2) проценты — согласно статье 163 настоящего Кодекса;
3) страховые взносы, выплачиваемые резидентным
предприятием или индивидуальным предпринимателем - резидентом в соответствии с
договором страхования или перестрахования риска — по ставке 4 процента;
4) платежи, выплачиваемые резидентным предприятием или
индивидуальным предпринимателем - резидентом за телекоммуникационные услуги или
транспортные услуги при осуществлении международной связи или международных
перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами, кроме платежей
по морскому фрахту, — по ставке 4 процента, а платежи по морскому фрахту - по
ставке 6 процентов;
5) доход в виде заработной платы, а также доходы,
предусмотренные в пунктах 8), 17), 18), 19), 20), 21), 22), 24) части 8 статьи 34 настоящего
Кодекса, выплачиваемые резидентным предприятием или индивидуальным
предпринимателем - резидентом, — по ставке, указанной в части 1 статьи 140
настоящего Кодекса;
6) выплачиваемые резидентным предприятием или
индивидуальным предпринимателем - резидентом доходы, определенные в части 8 статьи 34 настоящего
Кодекса, за исключением доходов: -
- указанных в пунктах 1), 2), 3), 4), 5) настоящей
части;
- указанных в пунктах 12), 13), 26) части 8 статьи 34
настоящего Кодекса;
- от продажи или передачи имущества, указанного в
пункте 11) части 8 статьи 34
настоящего Кодекса, - по ставке 15 процентов.
7. Для целей настоящей статьи платежи, произведенные
постоянным учреждением нерезидента в Республике Таджикистан или от имени такого
учреждения, рассматриваются как произведенные резидентным предприятием.
Статья 165. Представление налоговой отчетности по
удержанию налога у источника выплаты
Налоговые агенты, определенные в статье 161 настоящего Кодекса,
обязаны один раз в полугодие не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным
полугодием, в котором возникло обязательство по удержанию налога у источника
выплаты, представлять в налоговые органы по месту своего регистрационного учета
расчет налога, удержанного у источника выплаты, по форме и в порядке,
установленным уполномоченным государственным органом.