Глава 29. Налоговые льготы
Статья 211. Освобождение от налога
1. Освобождение от налога на добавленную стоимость
означает, что освобожденные от НДС поставки товаров, выполненные работы и
оказанные услуги не являются налогооблагаемыми операциями и их стоимость не
включается налогоплательщиком в налогооблагаемый оборот, а освобожденный от НДС
импорт не включается в стоимость налогооблагаемого импорта. При этом,
соответственно, стоимость таких поставок товаров, выполненных работ, оказанных
услуг и такого импорта товаров не может служить основанием для начисления
налогоплательщиком НДС в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса.
2. Следующие поставки товаров (кроме экспорта
товаров), выполненные работы и оказанные услуги освобождаются от НДС:
1) продажа, передача или аренда недвижимости, кроме:
- продажи или передачи гостиничных помещений или жилья
для отдыхающих;
- продажи или передачи вновь выстроенных жилых
помещений, кроме случаев, когда помещения использовались как жилье, по крайней
мере, на протяжении 2 лет;
2) оказание финансовых услуг (в части финансовой
аренды (лизинга) в соответствии со статьей
33 настоящего Кодекса освобождение предусматривается исключительно в
отношении процентов и не распространяется на суммы, подлежащие выплате в пользу
лизингодателя лизингополучателем в счет погашения стоимости предмета финансовой
аренды (лизинга) (основного долга));
3) поставка национальной и (или) иностранной валюты
(кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;
4) оказание религиозной организацией религиозных и
ритуальных услуг;
5) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;
6) оказание услуг в сфере:
- дошкольного воспитания и обучения;
- общего основного, общего среднего образования;
- начального, среднего, высшего профессионального
образования. послевузовского профессионального образования;
- дополнительного и специального образования.
Виды деятельности, предусмотренные пунктами 5) и 6)
настоящей части, подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость,
только если они осуществляются лицами, имеющими соответствующие государственные
лицензии (разрешения) на право ведения данных видов деятельности, выданные в
порядке, установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;
7) поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг
в качестве гуманитарной помощи;
8) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг,
произведенных (выполненных, оказанных) непосредственно пенитенциарными
учреждениями Республики Таджикистан или государственными предприятиями,
входящими в пенитенциарную систему Республики Таджикистан;
9) поставка газет, журналов, художественной
литературы, детской литературы, научно-технических книг и учебников, а также
выполнение работ по их изданию.
Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не
распространяются на вышеуказанные виды продукции эротического и
специализированного рекламного характера;
10) поставка товаров (одежды и обуви, головных уборов,
чулочно-носочных изделий) детского ассортимента по перечню, определяемому
Правительством Республики Таджикистан;
11) поставка специализированной продукции
индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому
Правительством Республики Таджикистан;
12) санаторно-курортные услуги.
13) поставка
изделий народных художественных промыслов и музыкальных инструментов до
перечню, определяемому Правительством Республика Таджикистан. (Закон №219 от
22.12.06г.)
Перечень учреждений (организаций), оказывающих такие
услуги, определяется Правительством Республики Таджикистан.
3. Поставка, в том числе на экспорт, алюминия
первичного и хлопка-волокна , а также хлопковой пряжи
освобождается от налога на добавленную стоимость. (Закон №114 от 26.12.05г.,
Закон №376 от 20.03.08г.)
Поставка, за исключением
экспорта, хлопка-сырца освобождается от налога
на добавленную стоимость. Экспорт хлопка-сырца облагается налогом на добавленную стоимость. (Закон №114 от
26.12.05г.)
Поставка золота, серебра, платины,
палладия (родия, иридия, рутения, осмия)
Национальному банку Таджикистана, а также поставка золота, серебра, платины,
палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов,
рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерству финансов
Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей и другим
физическим и юридическим лицам, поставка ювелирных изделий из драгоценных
металлов и драгоценных камней освобождается
от налога на добавленную стоимость. (Закон №114 от 26.12.05г.,
Закон №219 от 22.12.06г.)
4. Следующие виды импорта освобождаются от НДС:
1) импорт национальной и (или) иностранной валюты
(кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;
2) импорт золота, серебра, платины, палладия (родия,
иридия, рутения, осмия) Национальным банком Таджикистана, а также импорт
золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных
(обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов, рубинов,
александритов, жемчуга, шпинели Министерством финансов Республики Таджикистан
для Государственного хранилища ценностей;
3) импорт товаров в качестве гуманитарной помощи, а
также импорт товаров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям
на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф и импорт
товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики
Таджикистан;
4) импорт производственно-технологического
оборудования и комплектующих изделий к нему (образующие единый комплект, то
есть без этих комплектующих невозможна работа производственно- технологического
оборудования) для формирования или пополнения уставного фонда предприятия или
технического перевооружения действующего производства, при условии, что это
имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения
работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия
и не относится к категории подакцизных товаров, а также личное имущество, ввозимое
в Республику Таджикистан иностранными работниками предприятий с иностранными
инвестициями непосредственно для собственных нужд. В случае, если такое
предприятие ликвидируется или вышеуказанное импортированное в Республику
Таджикистан производственно-технологическое оборудование и комплектующие
изделия к нему в течение четырех лет с момента поступления (импорта) в
республику не используются или реализуется этим предприятием другому лицу, не
уплаченная в соответствии с настоящим пунктом сумма налога на добавленную
стоимость подлежит взысканию в бюджет без осуществления зачета в соответствии
со статьей 226 настоящего Кодекса. Перечень
производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к ним в
соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности
утверждается Правительством Республики Таджикистан.
В любом случае
предусмотренное настоящим пунктом освобождение предоставляется на срок не более
четырех лет в отношении вновь созданных (новых) предприятий со дня
первоначальной государственной регистрации и в отношении предприятий,
существующих на момент введения в действие настоящего пункта, с момента
введения в действие настоящей льготы; (Закон №239 от 5.03.07г.)
5) импорт сельскохозяйственной техники, медикаментов,
медицинского, фармацевтического оборудования
и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым
Правительством Республики Таджикистан; (Закон №114 от
26.12.05г.)
6) импорт товаров, осуществленный для реализации
целевых проектов, одобренных Правительством Республики Таджикистан, за счет (в
пределах) средств грантов и (или) кредитов (займов), предоставленных
юридическими или физическими лицами, иностранными государствами,
правительствами иностранных государств или международными организациями;
7) импорт товаров для строительства особо важных
объектов. Перечень таких товаров и особо важных объектов определяется
Правительством Республики Таджикистан;
8) импорт (за исключением подакцизных товаров)
основных видов сырья, материалов, энергоресурсов, и оборудования по перечню и в
объемах, определяемых Правительством Республики Таджикистан, осуществляемый
непосредственно Таджикским алюминиевым заводом для производства алюминия
первичного;
9) импорт специализированной продукции индивидуального
использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики
Таджикистан.
Статья 212. Налогообложение международных и транзитных
перевозок
1. Оказание транспортных или иных услуг или выполнение
работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими
перевозками, а также поставка горюче-смазочных материалов и других предметов
потребления, загружаемых на борт воздушного судна, для потребления во время
международных полетов, освобождаются от НДС. Под международными перевозками
понимаются грузовые и пассажирские перевозки, пункт отправления или пункт
назначения которых (один из этих пунктов) находится за пределами Республики
Таджикистан.
2. Для целей настоящей статьи к работам, услугам,
осуществляемым в связи с международными перевозками, относятся;
1) работы, услуги по транспортированию
(транспортировке, перевозке), погрузке, выгрузке (разгрузке), перегрузке,
экспедированию товаров, экспортируемых с территории Республики Таджикистан, а
также товаров, следующих по территории Республики Таджикистан транзитом;
2) работы, услуги, связанные с транспортированием
(транспортировкой, перевозкой) почты, пассажиров, багажа за пределы Республики
Таджикистан
, за
исключением доходов от услуг по продаже на территории Республики Таджикистан
авиабилетов на международные авиарейсы в соответствии с договорами комиссии,
поручения или иными аналогичными договорами, независимо от формы их заключения; (Закон №376 от
20.03.08г.)
3) техническое, коммерческое, аэронавигационное,
аэропортное обслуживание международных авиарейсов, за исключением доходов от услуг по продаже
на территории Республики Таджикистан авиабилетов на международные авиарейсы в
соответствии с договорами комиссии, поручения или иными аналогичными
договорами, независимо от формы их заключения. (Закон №376 от 20.03.08г.)
3. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных
в пункте 1) части 2 настоящей статьи, освобождение от НДС применяется при
соблюдении следующих условий:
1) наличия договора (контракта) на выполнение работ,
оказание услуг, заключенного непосредственно с поставщиком экспортируемых
товаров (экспортером товаров);
2) оформления перевозки едиными международными
перевозочными документами;
3) в случае транзитных грузов - наличия грузовой
таможенной декларации товаров, ввезенных на территорию Республики Таджикистан,
оформленной в режиме транзита.
4. В случае выполнения работ, оказания услуг,
указанных в пунктах 2) и 3) части 2 настоящей статьи, освобождение от НДС
применяется при соблюдении следующих условий:
1) наличия договора (контракта) на выполнение работ,
оказание услуг, заключенного непосредственно с получателем (заказчиком)
названных работ, услуг;
2) оформления едиными международными перевозочными
документами.
5. Перевозка и обслуживание транзитных
грузоотправлений, указанных в пункте 3) части 1 статьи 213 настоящего Кодекса,
освобождаются от НДС.
6. Данная Статья не применяется в отношении
государств, которые применяют по отношению к оказанию транспортных или иных
услуг или выполнению работ, непосредственно связанных с международными
грузовыми и пассажирскими перевозками в Республику Таджикистан, режим обложения
налогом на добавленную стоимость.
Статья 213. Особенности
налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Республики
Таджикистан
1. При ввозе товаров на таможенную территорию
Республики Таджикистан в зависимости от и при соблюдении условий избранного
таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска
для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;
2) при помещении товаров под таможенный режим
реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налогов, от уплаты которых он
был освобожден, либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в
соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Республики Таджикистан;
3) при помещении товаров под таможенные режимы международного таможенного транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина
беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной
таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства
налог не уплачивается; (Закон №376
от 20.03.08г.)
4) при помещении товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на
таможенную территорию Республики Таджикистан с последующим возвратом уплаченных
сумм налога при вывозе продуктов переработки с таможенной территории Республики
Таджикистан;
5) при помещении товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога
в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных
под таможенный режим переработки вне таможенной территории Республики Таджикистан,
применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан.
7) при помещении товаров под
таможенный режим переработки для свободного обращения налог уплачивается от
таможенной стоимости продукта переработки. (Закон №376 от 20.03.08г.)
2. При вывозе товаров с таможенной территории
Республики Таджикистан налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим экспорта
за пределы территории Республики Таджикистан налог не уплачивается или
уплаченные суммы налога возмещаются (засчитываются) налоговыми органами
Республики Таджикистан в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Республики Таджикистан и настоящим Кодексом.
Указанный в настоящем пункте порядок применяется также
к вывозу товаров за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в
соответствии с таможенным режимом экспорта в отношении тех товаров, которые в
момент вывоза являются помещенными под таможенные режимы таможенного склада,
свободного склада или свободной таможенной зоны;
2) при вывозе помещенных под таможенный режим
реэкспорта иностранных товаров уплаченные при ввозе на таможенную территорию
Республики Таджикистан (в связи с превышением установленных таможенным
законодательством сроков обязательного вывоза помещенных под режим реэкспорта
иностранных товаров) суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке и на
условиях, определяемых таможенным законодательством Республики Таджикистан;
3) при вывозе товаров с таможенной территории
Республики Таджикистан в соответствии с иными по сравнению с указанными в
пунктах 1) и 2) настоящей части таможенными режимами освобождение от уплаты
налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не
предусмотрено таможенным законодательством Республики Таджикистан.
3. При перемещении через таможенную границу Республики
Таджикистан физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной
или иной предпринимательской деятельности, может применяться упрощенный либо
льготный порядок уплаты налога. При этом стоимость приобретенных товаров,
предназначенных для личного потребления, не должна превышать сумму,
установленную Правительством Республики Таджикистан. Превышение подлежит
налогообложению в общеустановленном (не льготном) порядке. Применение к таким
операциям упрощенного либо льготного режима налогообложения производится в
порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
4. При несоблюдении условий избранного таможенного
режима в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Республики
Таджикистан, налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, а также начисленные
на эти суммы проценты.
