Глава 35. Социальный налог
Статья 258. Понятие
и роль социального налога
Социальный налог является
обязательным платежом, который в целях осуществления социального страхования
уплачивается плательщиками социального налога согласно установленным настоящим
Кодексом ставкам к суммам заработной платы или другой налоговой базе согласно
настоящей главе.
Статья 259. Налогоплательщики
1. Плательщиками социального налога
в соответствии с настоящим разделом являются:
1) физические и юридические лица - работодатели,
включая постоянные учреждения нерезидентов, которые выплачивают заработную
плату физическим лицам-резидентам, работающим по найму в Республике
Таджикистан;
2) физические и юридические лица, включая постоянные
учреждения нерезидентов, которые в ходе своей предпринимательской деятельности
осуществляют оплату услуг физических лиц-резидентов, оказываемых в Республике
Таджикистан на основе договоров гражданско-правового характера или без
договоров;
3) получающие оплату физические лица, указанные в
пунктах 1) и 2) настоящей части;
4) физические лица-резиденты, осуществляющие
индивидуальную предпринимательскую деятельность на территории Республики
Таджикистан, включая упомянутых в частях 2,3 и 4
статьи 137 настоящего Кодекса. (Закон №376 от
20.03.08г.)
5) если иное не
предусмотрено международными правовыми актами, признанными Таджикистаном,
физические лица - граждане Республики Таджикистан, работающие в
дипломатических, консульских учреждениях иностранных государств, в
международных и иных организациях (их представительствах), которые (учреждения
и организации), в соответствии с законодательством или международными
договорами Республики Таджикистан, освобождены от уплаты социального налога и
выполнения обязанностей налоговых агентов в отношении граждан Республики
Таджикистан. Сведения о вышеуказанных физических лицах представляется
уполномоченному государственному органу ежеквартально до 15 числа месяца,
следующего за истекшим кварталом, Министерством иностранных дел Республики
Таджикистан; (Закон
№376 от 20.03.08г.)
6) члены дехканских
(фермерских) хозяйств без образования юридического лица. (Закон №376 от
20.03.08г.)
2. Плательщики, указанные в пунктах 1) и 2) части 1
настоящей статьи, далее в настоящей главе именуются страхователями, а
плательщики, указанные в пунктах 3) и 5) части 1 настоящей
статьи, - застрахованными. (Закон №376
от 20.03.08г.)
3. По заявлению юридического лица его обособленные
подразделения могут рассматриваться налоговыми органами в качестве
самостоятельных плательщиков социального налога.
Статья 260. Объект
налогообложения
1. Объектом обложения в случаях, указанных в пункте 1)
части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, является
подлежащая выплате наемным работникам заработная плата, определяемая согласно статье 136 настоящего
Кодекса. Объектом обложения в случаях, указанных в пункте 2) части 1 статьи 259
настоящего Кодекса, является сумма выплат физическим лицам, определяемая в
соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса, как если бы эти физические лица
являлись работниками.
2. Для плательщиков,
указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых
подоходным налогом, социальным налогом и налогом с розничных продаж, в
соответствии с частью 2 статьи 137 настоящего Кодекса,
размер социального налога устанавливается Правительством Республики
Таджикистан. (Закон
№376 от 20.03.08г.)
3. Для плательщиков,
указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых
подоходным налогом, социальным налогом и налогом с розничных продаж, в
соответствии с частью 3 статьи 137 настоящего Кодекса, объектом обложения
является валовой доход в соответствии со статьей 303
настоящего Кодекса, если за предшествующий период, не превышающий 12 полных
последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев, валовой доход
данных лиц без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных
продаж не превысил трехкратный предел, установленный настоящим Кодексом для
целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. (Закон №376
от 20.03.08г.)
4. Для плательщиков,
указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых
подоходным налогом в соответствии с частью 4 статьи 137 настоящего Кодекса,
объектом обложения является до момента перехода на общую систему
налогообложения валовой доход в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса.
С момента перехода на общую систему налогообложения объектом налогообложения
является валовой доход за отчетный месяц, определенный по методу начислений, в
соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. (Закон №376 от 20.03.08г.)
5. Для плательщиков,
указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, объектом обложения
является сумма денежных средств, полученных ими за работу в учреждениях и
организациях, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса. (Закон №376
от 20.03.08г.)
Статья 261. Освобождение
Освобождаются от уплаты налога (не включаются в объект
обложения):
1) доход лиц, работающих в дипломатических и (или)
консульских учреждениях Республики Таджикистан за рубежом
и не являющихся гражданами Республики Таджикистан; (Закон №376 от
20.03.08г.)
2) выплаты по временной нетрудоспособности из
бюджетных средств, выделенных на социальное страхование.
3) доход лиц,
предусмотренных в пункте 14) статьи 141 настоящего
Кодекса; (Закон №376
от 20.03.08г.)
4) доход граждан иностранных
государств от работы по найму в рамках реализации целевых проектов, одобренных
Правительством Республики Таджикистан, за счет (в пределах) средств грантов и
(или) кредитов (займов), предоставленных иностранными государствами,
правительствами иностранных государств или международными организациями. (Закон №376 от 20.03.08г.)
Статья 262. Ставки налога
1. По социальному налогу, уплачиваемому в бюджет,
применяется ставка 25 процентов для страховщиков и 1 процент для застрахованных
лиц, за
исключением физических лиц, указанных в пункте 5) части 1 статьи
259 настоящего Кодекса. (Закон №376 от
20.03.08г.)
2. Для физических лиц,
указанных в части 2 статьи 260 и части 5 статьи 307
настоящего Кодекса, размер социального налога для целей социального страхования
самих этих лиц в качестве застрахованных устанавливается Правительством
Республики Таджикистан как часть стоимости патента в соответствии с частью 2 статьи 137 настоящего Кодекса.
Для физических лиц,
указанных в частях 3 и 4 статьи 260 настоящего Кодекса, ставка социального
налога для целей социального страхования самих этих лиц в качестве
застрахованных равна 0,2 процента объекта обложения, но не менее максимального
размера социального налога, установленного в соответствии с абзацем первым
настоящей части. (Закон
№376 от 20.03.08г.)
3. Для физических лиц,
указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего
Кодекса, ставка социального налога равна 3 процентам, в том числе в качестве
застрахованных лиц – 0,2 процента. (Закон №376 от 20.03.08г.)
4. Для целей социального
страхования, в том числе пенсионного обеспечения индивидуальных
предпринимателей и лиц, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего
Кодекса, а также членов дехканских (фермерских) хозяйств, не являющихся
юридическими лицами, установить, что уплаченная в соответствии с положениями
настоящего Кодекса общая сумма социального налога составляет 20 процентов от
дохода, принятого (декларируемого) для целей социального страхования
вышеуказанными физическими лицами. При этом при недостаточности страхового
стажа общая сумма уплаченного социального налога за весь период фактического
социального страхования считается осуществленной за период, не меньший
установленного минимального страхового стажа для назначения пенсий и других
видов социального обеспечения, в соответствии с законодательством о
государственном социальном страховании. (Закон №376 от
20.03.08г.)
Статья 263. Порядок определения и уплаты налога
1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, величина социального налога, подлежащая перечислению в бюджет,
определяется путем умножения объектов обложения в соответствии со статьей 260 настоящего
Кодекса, на соответствующие ставки налога, установленные в статье 262
настоящего Кодекса. (Закон №376
от 20.03.08г.)
2. Социальный налог в случаях, указанных в пунктах 1),
2) и 3) части 1 статьи 259
настоящего Кодекса, удерживается и перечисляется в бюджет в порядке,
установленном в статье 161 настоящего Кодекса в отношении
заработной платы работников.
3. Плательщики, указанные в части 2 статьи 260
настоящего Кодекса, платят социальный налог одновременно с внесением в бюджет
платы за патент за
соответствующий месяц. (Закон №376 от 20.03.08г.)
Если иное не установлено
настоящим Кодексом, плательщики единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции уплачивают социальный налог в сроки и в порядке,
установленные в части 3 статьи 161 настоящего Кодекса. (Закон №376 от
20.03.08г.)
4. Налогоплательщики,
указанные в частях 3 и 4 статьи 260 настоящего Кодекса, производят ежемесячные
платежи социального налога до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
(Закон №376 от
20.03.08г.)
5. Налогоплательщики,
указанные в пунктах 1) и 2) части 1 статьи 259 и частях 3 и 4 статьи 260
настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего
регистрационного учета ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным
месяцем, декларацию о начисленной в соответствии с частью 1 статьи 262
настоящего Кодекса и уплаченной сумме социального налога по форме,
установленной уполномоченным государственным органом. (Закон №376 от
20.03.08г.)
6.
Налогоплательщики, указанные в части 4 настоящей статьи, декларацию об
уплаченной сумме социального налога, в соответствии с частью 2 статьи 262
настоящего Кодекса, по форме, установленной уполномоченным государственным
органом, представляют до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в
налоговый орган по месту своего регистрационного учета. (Закон №376 от
20.03.08г.)
7. Налогоплательщики,
указанные в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, декларацию об
уплаченной сумме социального налога, в соответствии с частью 3 статьи 262
настоящего Кодекса, по форме, установленной уполномоченным государственным
органом, представляют до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в
налоговый орган по месту своего регистрационного учета. (Закон №376 от 20.03.08г.)
8. Плательщики единого
налога для производителей сельскохозяйственной продукции представляют
декларацию об уплаченной сумме социального налога за первый квартал текущего
года до 15 мая, за второй квартал – до 15 августа, за третий квартал – до 15
ноября текущего года и за четвертый квартал отчетного года – до 15 февраля
следующего года. (Закон №376 от
20.03.08г.)
